投资加拿大税收锦囊

居民企业，是指依法在加拿大境内成立，或者主要管理及控制机构在加拿大境内的企业。当主要管理机构和主要控制机构可能位于不同的地区时，公司被认为是双重税收居民企业。通常情况下，公司的主要管理和控制是由董事行使的，董事会所在地是居民企业所在地。

2、征收范围

加拿大居民企业应就来源于全球的所得缴纳联邦企业所得税和省属企业所得税。受控外国公司取得的某些特定收入应按照权责发生制原则缴纳企业所得税。对某些特定非居民企业信托和海外投资基金的投资收益也应在加拿大纳税。企业应纳税所得额为企业从投资、经营、财产转让、数字活动和其他活动中取得的净收入总额，以及企业从加拿大境内及境外转让资本取得净收益的三分之二。

3、税率

（1）联邦所得税

联邦所得税的基本税率为38%，企业在加拿大各省（或属地）取得的所得减除免税项目后，可享受10%联邦税收减免，即适用28%的优惠税率，但对于来源于加拿大境外的所得，不适用10%的抵免政策。

（2）省（或属地）所得税

通常情况下，省（或属地）所得税设有两档税率，即较低税率和较高税率。较低税率，适用于按照小型微利企业标准进行税收抵扣的企业所得。较高税率，适用于其他所有所得。各省（或属地）的企业所得税税率详见《中国居民赴加拿大投资税收指南》。

如果一个企业在加拿大注册，或者其核心的管理和控制职能位于加拿大，则该企业是加拿大居民企业，除此之外为加拿大非居民企业。非居民企业应就其在加拿大境内从事商业活动取得的所得，申报缴纳加拿大所得税，不论该所得是否通过常设机构取得。

2、征收范围及税率

加拿大向非居民企业取得的来源于加拿大的某些类型的收入征收预提所得税。非居民企业在加拿大境内通过分支机构从事应税经营活动的，需缴纳联邦所得税和地方所得税。

在加拿大从事商业活动的非居民企业应按照加拿大税法的一般税率，就来源于加拿大的营业收入纳税。此外，非居民企业应就来源于加拿大的应纳税所得按照25%的税率缴纳分支机构利润汇出税。分支机构汇出税本质上替代了预提所得税，否则如果加拿大的分支机构从事经营活动，其分配股息时应缴纳预提所得税。其他来源于加拿大的收入一般会遵从预提所得税的相关规定征收。然而，股息、利息、特许权使用费和租金收入均有可能源于经营活动，若属于该非居民企业在加拿大的经营收入，则应按照经营收入纳税，而非缴纳预提所得税。