全球税收政策最佳与最差的国家排名

图表/设计：安娜·迪德里希斯（Anna Diederichs） 

核心要点

• 据税收基金会（Tax Foundation）数据，爱沙尼亚（Estonia）连续11年拥有经济合作与发展组织（OECD）中最佳的税收法规。

• 税收基金会衡量税收竞争力时，将企业流动性和投资流动置于福利或解决不平等问题之上。

• 当跨国公司决定投资地点时，一个国家税收法规的质量，可能与市场规模或劳动力成本同等重要。

• 更简洁、更中立的税收法规有助于投资者预测回报，并减少合规方面的麻烦。

本可视化内容的数据来源于税收基金会2024年国际税收竞争力指数（International Tax Competitiveness Index）。该指数以经济合作与发展组织成员国为基准，从个人所得税、企业所得税、财产税、消费税的征收效率，以及跨境利润相关规定等方面对这些国家进行评估。

爱沙尼亚：拥有全球最佳税收法规？

爱沙尼亚连续11年在该指数中位居榜首，获得满分100分。

该国对个人和企业所得均征收20%的单一税率税，且仅在利润分配时征收，这一政策既鼓励了再投资，又避免了双重征税。

此外，爱沙尼亚不征收财富税或遗产税，且将不动产税交由地方征收，减少了税收扭曲现象。

这些特点共同构成了一个易于管理的税收体系，为这个波罗的海国家的创业环境和稳定的外国投资提供了助力。

波罗的海国家集团表现优于较大经济体

拉脱维亚（Latvia，排名第2）和立陶宛（Lithuania，排名第5）与爱沙尼亚一同跻身前五，这凸显出该地区在推行单一税率、低复杂度税收制度方面的努力。

这三个波罗的海国家均对企业利润仅征收一次税，且征收的工资税金额较低，简化了跨境招聘流程。

它们的高排名与许多较大的欧盟经济体形成鲜明对比——德国（Germany，排名第16）和法国（France，排名第36）依赖多层附加费和定向减免政策，即便法定税率有所下降，合规成本依然居高不下。

为何主要经济体在税收指数中排名靠后？

经济体规模大并不意味着其税收法规一定具有竞争力。

美国（U.S.）在排名中处于中游水平，其按公民身份征税的制度（可能对海外收入和利润征税）拖累了其排名。

与此同时，法国和意大利（Italy）在排名中垫底，高工资税和狭窄的消费税税基给这两个国家带来了负担。

这些税收政策的选择是有意为之，目的是扩大社会保障网络，但同时也加剧了税收扭曲现象，并限制了跨境资本流动。

 “税收竞争力”的另一面

税收基金会衡量税收竞争力时，将企业流动性和投资流动置于其他政策目标之上，这些目标包括：

• 减少不平等

• 为完善的公共服务提供资金

• 长期财政可持续性

• 政府规模的民主选择

爱沙尼亚的税收制度在吸引资本和企业方面效果显著，但在构建全面的福利体系或解决不平等问题上，可能并非最优选择。而且，许多人认为，这些方面同样是衡量优良税收制度的重要标准。

本文原载于“信保民工”微信公众号，如有转载或复制请联系“信保民工”，版权归原作者所有，侵删