进出口贸易下，警惕这些外汇风险（2）

案例2 某境内甲企业的主要经营业务为出口商品至非洲国家，同时从非洲进口木材等资源。鉴于非洲多数国家外汇管制较严，且外汇汇款费用较高，故而甲企业非洲办事处的工作人员在企业负责人的指示下，将收到的出口货款直接用于支付进口货款。随后，外管局发现该企业的进出口货物报关数据与外汇收支数据严重偏离。经现场核查，该企业在其商品出口后未按照规定直接将货款汇回境内，在未在外汇局备案“出口收入存放境外业务”的情况下私自在境外将外汇货款直接用于支付进口货款，故而将该企业由A类降为B类企业，分类监管有效期为1年。

该企业的收付汇安排如下：

从上述货物与资金的流向可见，境内企业甲仅存在货物进出口记录，却没有与之相匹配的收付汇记录。根据我国外汇管理政策要求，境内企业可以将具有真实、合法交易背景的出口收入存放境外，但是在进行此项业务操作时，境内企业需满足一定条件并履行相关手续而不得擅自在境外进行收付汇操作。

根据《实施细则》第二十二条的要求，境内企业将出口收入存放境外应具备的条件包括：（1）具有出口收入（信息来源，且在境外有符合本细则规定的支付需求；（2）近两年无违反外汇管理规定行为；（3）有完善的出口收入存放境外内控制度；（4）外汇局规定的其他条件。在满足前述条件的前提下，企业应当选定境外开户行，与其签订《账户收支信息报送协议》，并到外汇局办理用于存放出口收入的境外账户开户登记手续。

在境外账户开立后，企业的出口收入范围包括从境外收到的：（1）出口货款，包括预收货款；（2）与贸易融资相关的收入；（3）出口保险理赔款。而货物贸易项下的支出则包括支付到境外的：（1）进口货款，包括预付货款；（2）与贸易融资相关的支出。

据此，境内企业申请并开立境外账户后，可以将出口货款存入该境外账户，亦可通过此境外账户支付进口货款，但需要提醒企业在开立境外账户后注意以下事项：

境外账户发生收支业务的，企业应当在发生收支当月结束之日起10个工作日内通过货物贸易外汇监测系统如实向外汇局报告出口收入存放境外收支情况；

已开办出口收入存放境外业务的企业被列为B类的，在分类监管有效期内，出口收入不得存放境外账户，不得使用境外账户对外支付；

企业应当留存与境外账户收支相关的文件资料5年备查，包括但不限于：境外开户行对账单、交易合同、金融机构融资协议、保险理赔协议、进出口报关单、外汇局登记证明或核准文件、主管部门批准文件、相关证明材料。

案例3 某境内企业乙于2014年使用虚假进口合同、提单、商业发票等无效单证在银行办理进口信用证项下付汇1笔，金额合计243万美元，后经外管局核查发现该笔付汇存在异常。经确认，企业乙办理付汇的合同、提单、发票等均为虚假单证，由此，外管局对该企业作出罚款的行政处罚决定。

根据《外汇管理条例》以及《指引》的规定，经常项目的外汇收支应当具有真实、合法的交易基础，外汇支出应凭有效单证以自有外汇支付或者向经营结汇、售汇业务的金融机构购汇支付。交易背景的真实性一直是外汇检查的重点，而外管局在判断交易背景真实性时的主要依据为进出口合同、报关单、发票等单证资料。此类单证一般在境内企业办理收付汇手续时即提供给金融机构进行核查，金融机构核查后将对此类单证正本签注收付汇金额、日期、加盖业务印章，并留存相关单证正本或复印件备查，外管局进行外汇检查时亦会重点关注银行留存单证的真实性。

实践中，企业可能通过虚假单证、作废单证、重复使用单证等方式构造虚假交易背景，违反了经常项目外汇支付应当具有真实、合法的交易基础的规定，可能涉嫌逃汇套汇，情节严重的还须依法追究其刑事责任。

由于外管局将定期或不定期对企业一定期限内的进出口数据和贸易外汇收支数据进行总量对比，核查企业贸易外汇收支的真实性以及与货物进出口的一致性，对于异常或可疑的贸易外汇收支业务实施现场核查，进而调整企业分类管理的结果，那么企业需要高度重视其外汇收支的合规性。一旦因被发现存在外汇收支违法违规行为而作出降级处理，企业将在单证审核、业务类型及办理程序、结算方式等方面面临审慎监管。同时，海关为了加强日常监管，也会定期或者不定期将企业进出口货物数据与该企业的对外收付汇数据进行对碰，一旦发现非常异常情况（例如，实际付汇货物总价高于进口申报总价，可能涉嫌通过低报进口货物成交价格偷逃国家税款），也会要求进出口企业作出合理说明，甚至立案调查。

因此，为降低收付汇环节可能引起的相关法律风险，一方面企业需要熟悉货物贸易外汇管理的相关规范，严格按照法律法规开展外汇收支业务；另一方面企业在遇到境外企业的特殊收付汇要求时应审慎考量，或求助专业律师评估潜在的风险，以确保企业外汇收支的合法合规性。