外贸企业增值税新标准，你知道吗？

作者：蓝海骆驼

增值税调整通知出来之后，退税要注意的几个问题：

第一个信息，2018年5月1日起执行，增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。5月1日之后，不应该再收到增值税专用发票为17%和11%的发票。

第二个信息，2018年7月31日过渡期，办理出口退税企业要注意理解过渡期规定，分商贸型出口退税与生产型出口退税。

（1）商贸型出口退税企业

2018年5月1日开具之前收到进项增值税专用发票，报关单出口日期是2018年7月31日之后，只能按照16%的退税率申请退税。对，没错，你收到的增值税专用发票是17%的退税率，但是你现在只能按照16%退税率来退税。

2018年5月1号开具之前收到进项增值税专用发票，报关单出口日期是2018年7月31日之前，退税率是17%就按照17%退税率来退税，跟原来是一样的申报退税。

有人理解能力差，可能会问，2018年5月1号收到进项增值税专票发票，会发现两种情况，

一是5月1号之后你收到的是别人在五月1号之前就开好的，到你手是5月1号之后，按照上面说的申请退税，前面的问题关键是报关单的出口日期来区分操作；

二是你5月1号之后收到的是按照新规定开的增值税专用发票，就按照新税率退税，只是这个地方你需要理解的是，这个不分2018年7月31号前面，就是按照新规定的退税率申报退税。

（2）生产型出口退税企业

生产型出口退税就简单，2018年5月1号之后他们的原材料，辅助材料肯定也没有17%和11%税率，生产型是免抵退，不需要跟进项直接挂钩，只要平时按照当月出口当月开票你就一点痛苦都没有。

2018年7月31日之前出口的，按照当月出口当月开票确认收入的原则，出口退税按照原来的申请退税。

2018年7月31日之后出口的，按照当月出口当月开票确认收入的原则，出口退税按照新的申请退税，不按照当月出口当月开票确认收入，你任性你自己自求多福。

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附：关于调整增值税税率的通知

财税〔2018〕32号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：

为完善增值税制度，现将调整增值税税率有关政策通知如下：

一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。

二、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。

三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。

四、原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。

五、外贸企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。生产企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，执行调整前的出口退税率。

调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间，以出口货物报关单上注明的出口日期为准，调整跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间，以出口发票的开具日期为准。

六、本通知自2018年5月1日起执行。此前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、出口退税率不一致的，以本通知为准。

七、各地要高度重视增值税税率调整工作，做好实施前的各项准备以及实施过程中的监测分析、宣传解释等工作，确保增值税税率调整工作平稳、有序推进。如遇问题，请及时上报财政部和税务总局。

财政部 税务总局