对外投资税收锦囊——加拿大篇（上）

中国和加拿大自1970年10月建交、1973年签订政府间贸易协定以来，双边经贸合作态势良好，从单一商品贸易发展成为全方位、跨领域、多元化的贸易和经济技术合作。本篇文章将带大家了解加拿大的经济情况、税收制度和在加拿大进行投资的可能产生的相关税务风险。

根据瑞士洛桑国际管理发展学院（IMD）统计的全球竞争力排名，加拿大在全球最具竞争力的67个国家和地区中，排第19位。根据加拿大政府网站信息，自1997年至2023年，居民消费价格指数（CPI）每年的涨幅均不超过4%。2024年6月，加拿大CPI（2002年=100）为161.4，同比上涨2.7%。

加拿大以贸易立国，对外贸依赖较大，经济上受美国影响较深，重视发展与亚洲的经济和战略关系。加拿大积极关注中国的“一带一路”倡议，认为在“一带一路”平台上，中加两国在基础设施建设领域有合作前景。

《加拿大投资法》鼓励加拿大公民和非加拿大公民对加拿大投资。加拿大投资局负责审核所有涉外投资方案，遗产部负责审核文化领域的投资。任何一项外国投资都需要向政府备案或者通过政府的审核。除在文化遗产所在区域设立新公司外，通常情况下，在加拿大新设立公司不需要进行审批，只需向管理当局上报备案即可。

加拿大实行联邦、省（或属地）和地方三级征税制度，联邦和省各有相对独立的税收立法权，地方的税收立法权由省赋予。省级税收立法权不能有悖于联邦税收立法权。

从税种划分方面来看，联邦层面征收的税种主要有联邦所得税、货物劳务税、消费税、关税、联邦资本税等；省级层面征收的税种主要有省所得税、省级销售税、省资本税、不动产转让税、资源税等。

加拿大税务局负责征收联邦税，各省税务局征收各省税款。为避免纳税人纳税负担过重，同时实现转移支付，联邦政府与省级政府签订了以所得税转移支付为主要内容的税收协议。经过发展，目前联邦政府与各省级政府共同分享征税权。所有省级政府有权按照自行确定的税率征收其各自的企业所得税和个人所得税，但目前大部分省份并不设立专门的所得税征管机构，而是委托联邦政府进行所得税征管。该制度使得加拿大所得税结构相对统一，并防止了重复征税，还能减轻纳税人承担的行政成本。

（一）项目账户注册

在发生相应业务的情况下，经营者需要取得商业号码，并进行业务项目账户注册。常见的经营活动会涉及的业务项目账户包括：货物劳务税/统一销售税、雇员个税扣缴、企业所得税、进出口业务、信息申报、特种消费税和消费税等。

（二）税收信息申报

在加拿大的企业需申报所有收入及支出，董事发生变更时通知加拿大税务局。当企业未能履行扣缴、预提、汇款或支付税款的义务时，企业及其董事将被追究责任，并缴纳相应款项、罚金及利息。如董事采取了相应措施以保证能够正确扣缴和缴纳税款，则不会被追究个人责任。

（一）设立子公司、分公司或代表处

在加拿大设立的子公司属于加拿大居民企业，无论其收入是否汇至加拿大，一般需就其全球活动收入缴纳联邦所得税。

在加拿大设立的子公司进行纳税申报时，应当注意所申报收入的完整性。从销售税角度，如在加拿大设立子公司且在加拿大多个省份开展经营活动，应注意各个省份的注册要求有所不同。

（二）设立分公司或代表处

分支机构必须在拟开展业务的省份注册登记或取得经营许可。在所在省设有办公地点或聘有常驻代理将被视为在该省开展业务，但仅是通过流动销售人员或邮寄的方式兜揽订单通常不需要注册。

分支机构的应税税率与加拿大居民公司的应税税率相同。对于不用于加拿大分支机构再投资的分支机构利润，需按25%税率缴纳分支机构利润税，除非适用税收协定降低税率。

加拿大拥有广泛的税收协定网络，获得税收协定优惠的程序需根据具体情况而定。某些情况下，税收协定优惠可在申报所得税收入时享受。其他情况下，如投资收益的预提税，收益接受方必须提供符合要求的居民身份信息，向支付方证明降低预提税的合理性。另外，加拿大税收居民向非居民支付的服务费，需预先向政府提交申请才可适用税收协定优惠。